第十九条　注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务。

　　第二十条　注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告:

　　（一）委托人示意其作不实或者不当证明的；

　　（二）委托人故意不提供有关会计资料和文件的；

　　（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。

　　第二十一条　注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。

　　注册会计师执行审计业务出具报告时，不得有下列行为:

　　（一）明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；

　　（二）明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；

　　（三）明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；

　　（四）明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。

　　对委托人有前款所列行为，注册会计师按照执业准则、规则应当知道的，适用前款规定。

　　第二十二条　注册会计师不得有下列行为:

　　（一）在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；

　　（二）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益；

　　（三）接受委托催收债款；

　　（四）允许他人以本人名义执行业务；

　　（五）同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；

　　（六）对其能力进行广告宣传以招揽业务；

　　（七）违反法律、行政法规的其他行为。

第四章　会计师事务所

　　第二十三条　会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。

　　合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。

　　第二十四条　会计师事务所符合下列条件的，可以是负有限责任的法人:

　　（一）不少于三十万元的注册资本；

　　（二）有一定数量的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师；

　　（三）国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。

　　负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。

　　第二十五条　设立会计师事务所，由省、自治区、直辖市人民政府财政部门批准。

　　申请设立会计师事务所，申请者应当向审批机关报送下列文件:

　　（一）申请书；

　　（二）会计师事务所的名称、组织机构和业务场所；

　　（三）会计师事务所章程，有合伙协议的并应报送合伙协议；

　　（四）注册会计师名单、简历及有关证明文件；

　　（五）会计师事务所主要负责人、合伙人的姓名、简历及有关证明文件；

　　（六）负有限责任的会计师事务所的出资证明；

　　（七）审批机关要求的其他文件。

　　第二十六条　审批机关应当自收到申请文件之日起三十日内决定批准或者不批准。

　　省、自治区、直辖市人民政府财政部门批准的会计师事务所，应当报国务院财政部门备案。国务院财政部门发现批准不当的，应当自收到备案报告之日起三十日内通知原审批机关重新审查。

　　第二十七条　会计师事务所设立分支机构，须经分支机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府财政部门批准。

　　第二十八条　会计师事务所依法纳税。

　　会计师事务所按照国务院财政部门的规定建立职业风险基金，办理职业保险。

　　第二十九条　会计师事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制；但是，法律、行政法规另有规定的除外。

　　第三十条　委托人委托会计师事务所办理业务，任何单位和个人不得干预。

　　第三十一条　本法第十八条至第二十一条的规定，适用于会计师事务所。

　　第三十二条　会计师事务所不得有本法第二十二条第（一）项至第（四）项、第（六）项、第（七）项所列的行为。

第五章　注册会计师协会

　　第三十三条　注册会计师应当加入注册会计师协会。

　　第三十四条　中国注册会计师协会的章程由全国会员代表大会制定，并报国务院财政部门备案；省、自治区、直辖市注册会计师协会的章程由省、自治区、直辖市会员代表大会制定，并报省、自治区、直辖市人民政府财政部门备案。

　　第三十五条　中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行。

　　第三十六条　注册会计师协会应当支持注册会计师依法执行业务，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议。

　　第三十七条　注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查。

　　第三十八条　注册会计师协会依法取得社会团体法人资格。

第六章　法律责任

　　第三十九条　会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。